审计云月刊 | CPA诚信执业记录(202105期)
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CPA云:诚信执业记录2021年度系列月刊
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2021年5月刊:CPA诚信执业记录
按照处罚监管的不同类别来看,民事赔偿责任4次,行政处罚30次,监管机构行政监管42次、自律监管及惩戒47次。
月刊内容按照以下顺序依次简要描述:
据悉,该案也是北京法院受理的首例证券纠纷普通代表人诉讼案件。目前北京金融法院尚未发出本案的代表人诉讼权利登记公告,后续申请加入的投资者数量尚难预计。该案涉及的11名投资者在起诉状中确定了2名投资者作为拟任代表人,并委托了专业律师代理此案。
▲▲▲瑞华:5月21日,中安科股份有限公司(ST中安、600654)公告最新一起证券虚假陈述责任纠纷的诉讼结果。2020年11月9日,上海金融法院一审判决招商证券、瑞华会计师需对证券虚假陈述赔偿责任承担连带责任,此次二审改判瑞华所在15%(招商证券25%)范围内承担连带责任[2]。
▲▲▲哈尔滨鑫诚:4月26日,哈尔滨鑫诚会计师事务所有限责任公司因未按《黑龙江省财政厅关于对牡丹江方元联合会计师事务所等9家会计师事务所限期整改的通知》(黑财会〔2020〕33号)规定整改,已不符合《会计师事务所执业许可和监督管理办法》第十条第一款规定的执业许可条件,黑龙江省财政厅下达《关于撤销哈尔滨鑫诚会计师事务所有限责任公司执业许可的告知书》(黑财会〔2021〕26号):拟对该所作出撤销执业许可决定。
▲▲▲黑龙江明秋:4月27日,因未按《质量控制准则第5101号—会计师事务所对执行财务报表审计和审阅、其他鉴证和相关服务业务实施的质量控制》的要求建立质量控制制度,黑龙江省财政厅对黑龙江明秋会计师事务所有限责任公司给予警告的行政处罚(黑财行罚〔2021〕8号)。
▲▲▲广西华元:在对其2019年度的执业质量情况进行检查,并延伸检查了2020年1月至6月的执业质量情况之后,广西壮族自治区财政厅检查认定:广西华元会计师事务所有限公司2019年至2020年6月期间出具的华元审字(2019)第LZ033号、华元专审字(2019)第LZ014号、华元鉴字(2019)第3023号、华元专审字[2019]第LZ1017号等4份审计报告,实施的审计程序、获取的审计证据不足以支持审计意见(审计结论),于5月6日对其作出警告的行政处罚决定(桂财监〔2021〕22号)。
▲▲▲南昌新瀚所及注册会计师王瀚龙、陈四建:5月7日,江西省财政厅发布《会计信息质量检查公告(第二号)》,对2020年开展的3家会计师事务所执业质量专项检查中存在执业问题较严重的湘南昌新瀚会计师事务所(普通合伙)作出警告,没收违法所得110860元和暂停执行业务6个月的行政处罚,对签字注册会计师王瀚龙、陈四建分别作出警告、暂停执行业务6个月的行政处罚。
▲▲▲广西广度:在对其2019年度的执业质量情况检查之后,广西壮族自治区财政厅检查认定:广西广度会计师事务所有限公司出具的广度会师审字(2019)第C0018号、第C0050号、第C0077号3份审计报告,实施的审计程序、获取的审计证据不足以支持审计意见(审计结论),于5月13日对其作出警告的行政处罚决定(桂财监〔2021〕23号)。
▲▲▲云南平云及注册会计师张连英、向家志、郑翠、裘鸽丰:云南平云会计师事务所有限公司在2019年执业中,主要存在:一是实际控制人为非股东;二是业务质量控制体系中的复核制度未按规定执行,存在多个不受该所复核制度制约的独立部门,存在复核人未签字、未进行复核,以及重大问题未解决就签字确认复核等问题;三是未建立业务档案管理制度,未规范审计工作底稿的整理、归档、保管和借阅,档案存放场所不符合保管要求,存在大量档案缺失和毁损;四是质量控制体系中的监控制度未按制度运行,由实际控制人邓平和王丽云控制,财务管理制度存在重大漏洞,缺乏监管,存在偷逃税款的问题;五是抽查的审计项目存在初步业务活动和风险评估程序执行不到位、函证程序未执行或执行不到位、存货或固定资产未执行监盘或抽盘程序、重要工作底稿和证据缺失、业务复核程序无记录或复核不到位等共性问题;六是抽查的云南会丰种业有限责任公司和楚雄市开发投资有限公司等2个单位的2018年度财务报表审计,审计质量较差,存在审计程序不到位、审计证据不充分等影响审计报告意见类型等多个严重执业问题。5月26日,云南省财政厅对云南平云会计师事务所有限公司吊销执业许可,对签字注册会计师张连英、向家志、郑翠、裘鸽丰给予警告的行政处罚(云财行罚决字〔2021〕2号)。
▲▲▲云南旺达及注册会计师罗应江、和洁:云南旺达会计师事务所(普通合伙)在2019年执业中,主要存在:一是在质量控制体系方面,存在必要的审计程序未执行或未执行到位,未获取充分、适当的审计证据以支持审计结论的问题;二是抽查的5个审计项目均存在大量必要的审计程序未执行到位,无法判断注册会计师出具的审计报告意见类型是否恰当;三是抽查的香格里拉市神川矿业开发有限责任公司、德钦县扶贫开发投资有限责任公司、德钦县恒大水电开发有限公司、迪庆香格里拉市政建设工程有限责任公司、迪庆香格里拉念慈吉生物科技有限公司等5个单位的2018年度财务报表审计,审计质量较差,存在审计程序不到位、审计证据不充分等影响审计报告意见类型等执业问题。5月27日,云南省财政厅对云南旺达会计师事务所及签字注册会计师罗应江、和洁给予警告的行政处罚(云财行罚决字〔2021〕3号)。
▲▲▲深圳明观所及注册会计师高X、欧阳X:深圳市财政局对深圳明观会计师事务所(普通合伙)出具的部分业务报告进行专项检查后发现:该所2019年12月24日出具了“深明观验审字[2019]第004号”《验资复核报告》,存在报告标题错误、未履行必要的审验程序,未获取充分、适当的审验证据,无法支撑审验意见等违反执业准则规定的问题。5月27日,深圳市财政局对深圳明观所、签字注册会计师高X、欧阳X分别作出罚款3万元的行政处罚决定(深财书〔2021〕245号、252号、253号)。
▲▲▲上海上会会计师事务所有限公司:上海上会会计师事务所有限公司成立后无正当理由超过六个月未开业,或者开业后自行停业连续六个月以上,5月28日,上海市静安区市场监督管理局对其作出吊销营业执照的行政处罚决定(沪市监静处[2021]062020001918号)。
▲▲▲深圳鹏诚及注册会计师贺X人、龚x刚:深圳市财政局对深圳鹏诚会计师事务所(普通合伙)2019年度、2020年度的执业质量和内部管理等情况进行了监督检查,发现该所出具的多份无保留意见审计报告,普遍存在未履行必要的审验程序,未获取充分、适当的审验证据,无法支撑审验意见的执业问题。5月31日,深圳市财政局对深圳鹏诚所、签字注册会计师贺X人、龚X刚分别处以责令暂停执业四个月的行政处罚(深财书〔2021〕249号、248号、246号)。
▲▲▲深圳正声及注册会计师陈X、胡X敏:深圳市财政因对深圳正声会计师事务所(普通合伙)出具的部分业务报告进行专项检查后发现:该所2019年6月27日和7月5日出具的深正声审字[2019]第612号、613号、616-1号、616-2号”四份无保留意见审计报告,存在未对银行存款实施函证,也未在工作底稿中说明不函证的理由;往来款项审计时未对金额重大或重要的项目实施函证程序,对未函证的项目,未在工作底稿中说明理由,执行替代审计程序获取的证据不充分;对营业收入、营业成本进审计时,仅编制了审定表及明细表,抽查了部分会计凭证,未执行分析性复核和收入截止性测试程序,抽样检查测试程序获得的证据不充分等违反执业准则规定的问题。5月31日,深圳市财政局对深圳正声所、签字注册会计师陈X、胡X敏分别作出罚款5万元的行政处罚(深财书〔2021〕247号、244号、251号)。
辽宁汇财会计师事务所有限公司、辽宁华瑞会计师事务所有限公司:在业务执行过程中未能认真贯彻风险导向审计理念,存在未实施风险评估或者风险评估流于形式、业务质量控制复核制度未有效执行等问题;未能保持合理的职业怀疑态度,对重大的交易、账户余额及列报实施的审计程序不到位,获取的审计证据不够充分、适当等问题。
辽宁省财政厅责令两所对上述问题进行整改,切实提高风险意识,加强内部质量控制,进一步提高执业质量;同时将两所列为重点关注对象,必要时进行执业质量回访检查。
▲▲▲云南天赢及其他10家事务所和17名注册会计师:5月26日,云南省注协发布《关于2020年会计师事务所执业质量检查的通告》(云会协(2021)45号),对云南省财政厅财政监督处、云南省注协组织开展的2020年事务所执业质量联合检查情况及检查处理结果进行了通报。
从检査的总体情况看,被检査的事务所执业水平参差不齐,执业质量不容乐观。被检查的12家事务所中,70-80分(不含80分)的有3家事务所,60-70分(不含70分)的有6家事务所,60分(不含60分)以下的有3家事务所。抽查的60份审计报告中,评级为B级的有26份,评级为C级的有24份,评级为D级的有10份。
检查发现的共性问题包括:质量控制体系不完善、审计程序执行不到位、银行存款未实施函证、往来项目函证执行不到位等。
经云南省财政厅党组、云南省注册会计师协会惩戒委员会审议通过,分别给予处罚、惩戒或约谈:
行政处罚:给予云南平云会计师事务所有限公司吊销执业许可的行政处罚。给予云南平云会计师事务所有限公司和郑翠、裘鸽丰、张连英、向家志等4名签字注册会计师警告的行政处罚。给予云南旺达会计师事务所(普通合伙)警告的行政处罚。给予云南旺达会计师事务所(普通合伙)执行合伙人罗应江及签字注册会计师和洁警告的行政处罚。
自律惩戒:给予云南天赢会计师事务所有限公司训诚的惩戒。给予云南天赢会计师事务所有限公司主任会计师李红斌及签字注册会计师黄松挺、杨金向、夏安雄训诚的惩戒。
约谈处理:对检查评级为C的24份审计报告,云南省财政厅分管厅领导集体约谈了涉及的10家事务所的主任会计师(首席合伙人、分所负责人)和17名签字注册会计师。
CPA云:2021年5月诚信执业全记录
(▲截图:CPA诚信记录详细统计及分析数据▲)
扩展阅读
[1]. 中国注册会计师协会:《会计师事务所综合评价排名办法》及修订说明
[2].大成上海:中介机构生死劫:聚焦ST中安“比例连带责任”第一案